Il credito d’imposta è riconosciuto alle imprese che (indipendentemente dal regime fiscale adottato e dalla forma giuridica) provvedono ad acquistare:
– prodotti finiti realizzati con materiali provenienti dalla raccolta differenziata degli imballaggi in plastica;
– imballaggi primari e secondari biodegradabili e compostabili secondo la normativa UNI EN 13432:2002, inclusi: gli imballaggi in carta e cartone, ad eccezione degli imballaggi in carta stampati con inchiostri, gli imballaggi in carta trattata o spalmata con prodotti chimici diversi da quelli normalmente utilizzati nell’impasto cartaceo e gli imballaggi in carta accoppiati con altri materiali non biodegradabili e compostabili; gli imballaggi in legno non impregnati;
– imballaggi primari e secondari derivati dalla raccolta differenziata della carta;
– imballaggi primari e secondari derivanti dalla raccolta differenziata dell’alluminio;
– imballaggi primari e secondari derivanti dalla raccolta differenziata del vetro.

E’ di ammontare pari al 36% delle spese sostenute negli anni 2023 – 2024, per l’acquisto dei prodotti e degli imballaggi sopra richiamati, fino a un importo massimo annuale di 20.000,00 euro per ciascuna impresa, nel limite complessivo di 1 milione di euro.

A quest’ultimo riguardo si ricorda che:
– il sostenimento effettivo delle spese deve risultare da un’apposita attestazione da allegare all’istanza (da depositare);
– le spese agevolate devono considerarsi sostenute secondo il principio di competenza previsto dall’art. 109, cc. 1-2, lett. a) del Tuir (ovvero, per i beni mobili, alla data della consegna o spedizione).

A livello operativo si ricorda che il credito d’imposta:
– è alternativo e non cumulabile in relazione alle medesime spese con ogni altra agevolazione prevista da normativa nazionale, regionale o europea;
– non concorre alla formazione del reddito né alla base imponibile dell’Irap;
– non rileva ai fini della determinazione del pro rata di indeducibilità degli interessi passivi e delle spese generali (ex artt. 61 e 109, c. 5 del Tuir);
– è utilizzabile esclusivamente in compensazione (ex art. 17 D.Lgs. 241/1997) per l’importo indicato dal Ministero, tramite F24 utilizzando i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate. L’uso in compensazione decorre dal periodo di imposta successivo a quello nel corso del quale sono state sostenute le spese ammissibili (nello specifico dalla data indicata nella comunicazione del Ministero di riconoscimento del beneficio).

Ai fini del riconoscimento del credito di imposta, l’art. 5 D.M. 14.12.2021 prevede per le imprese interessate la necessità di presentare apposita richiesta al Ministero della Transizione ecologica.

Entro 90 giorni dalla presentazione, il Ministero comunica il riconoscimento (o il diniego) dell’agevolazione, con l’importo e la data a decorrere dalla quale lo stesso è utilizzabile (ciascun beneficiario può visualizzare l’ammontare tramite il proprio Cassetto fiscale). Il Ministero, inoltre trasmette preventivamente all’Agenzia delle Entrate l’elenco delle imprese ammesse e l’importo del credito concesso.